附件一.文献综述
- 国内研究现状
（1)关于影响会计信息披露质量的因素，谢玉娟（2019）【1】对2012-2016年A股上市公司进行了相关研究，认为会计信息披露质量主要受到审计质量和企业关系型交易的比重的影响，如果在主营业务中，与交易对象有着除客户以外其他的亲密关系，那这些公司往往会选择隐瞒这些私有化信息。吴雅琴、王梅（2018）【2】对2014-2016年深市信息技术行业进行分析，认为管理层人员的性别、年龄、受教育程度等因素也会对会计信息披露质量产生影响，往往高管年龄较大、女性占比较高、受教育程度高的公司会有着较高质量的会计信息披露。
（2）关于信息披露造假的原因，于梅（2015）【3】认为主要有两个方面的原因。首先是会计制度的不完善，当前的会计制度主要是依据当前社会环境的需要制定的，具有主观性，约束性不强；其次，上市公司本身的治理也是关键因素，股权集中度高，高层管理者与审计委员会独立性弱，而且为了利益以及公司的形象，往往会选择进行财务造假。除此之外，黄金（2020）【4】认为，缺少强有力的三方监管是导致会计信息披露造假的原因之一，具有注册会计师资格的会计师事务所是是目前具备审计监管职能的主体，会计师事务所通过实际审计对上市公司披露的会计信息负责，是其真实性的担保人，广大投资者在分析上市公司财务信息时，主要参考审计报告。会计师事务所的审计工作具有独立性，但部分事务所为了追求利益常常成为上市公司虚假账制作的同谋，使得披露信息失真，扰乱证券市场的正常秩序，损害投资者的利益。
（3）关于如何防范会计信息披露造假，王生年，尤明渊（2015）【5】认为，企业高管与市场投资者信息不对称会导致信息披露质量，因而可以设置企业高管的薪酬，使其与股票期权和长期股权激励计划相关，这样，企业高管的利益与股东的利益一致，就可以有效的防范会计信息披露造假问题了。同时，要加强内部控制，防止高管为了追求更高的利益而只披露优势信息。李垟（2020）【6】认为，要采取强制性会计信息披露。企业在市场环境下不断发展，随着企业的发展必然会产生一些信息。由此可见，在企业的发展过程中，就拥有了信息的使用和垄断的权利，这种现象会给市场的发展带来许多风险，这时，政府的强制性会计信息披露就尤为重要，可以打破企业信息的垄断，从而防范会计信息披露造假。除此之外，也可以有效地减少市场中私人合同签订的数量，并且能够更好的节省双方在开展交易活动时的交易成本。乔湲津（2020）【7】认为，上市公司必须要建立起一套监督体系，改善股权结构高度集中的情况，完善其内部制衡机制。独立董事的设立必须征得多数股东的统一意见，在进行选聘时，控股股东要注意回避；此外，要建立一系列完善的法律法规，通过对信息披露假设、内容等一系列问题的规定，来规范企业的相应行为，首先要求所公开的信息可靠性得到保障，不可夸大其词或直接造假，其次，要求重要的财务信息必须披露，不可由企业自主选择。一旦这两个方面的法律法规得到完善，自愿性会计信息披露中的大部分问题也会随之得到解决。
（4）科学有效的会计信息披露对上市公司来说至关重要，贾建国（2020）【8】认为，通过披露有效的会计信息，能够有效避免信息不对称的情况，由于市场上的投资者难以获得准确的财务信息，若是没有相应的会计信息，极易出现信息不对称的情况，进而影响后续的投资活动，而上市公司通过定期报告或者临时发布公告等方式有效披露会计信息，从而实现信息对称，为相关决策以及后续投资奠定基础。梁欣（2020）【9】认为，对于上市公司而言，高质量的会计信息能够约束管理层更好地管理公司，提高公司资本地位，吸引市场资金流入企业，降低企业资本成本。会计信息还是财务分析的基础，尤其是关于企业盈余的会计信息经常被用于企业绩效评价和企业未来发展的评价，通常也用于高管考核与高管薪酬的制定，会计信息是各类评估报告、估值模型的数据来源，是资本市场的重要基础信息之一。李九斤，叶雨晴，王福盛（2016）【10】对深交所上市公司2009—2014年的相关数据进行研究，，发现科学有效的会计信息披露可以提高公司的盈余质量，显著地减少会计违规情况，降低公司的融资成本，提高上市公司决策的科学性。袁卫秋，汪丽静（2016）【11】对深交所A股上市公司2008-2013年的数据进行研究，证明了高质量的会计信息披露能够使企业获得更多的商业信用融资，这保障了公司的日常经营，使得公司能够更加稳定的发展。
- 国外研究现状
17世纪的法国颁布了世界上第一个商业法典——《商业大法》，这部法典的问世标志着国家将会计信息披露问题提上了法律管控的层面。1933年，美国形成了第一个会计信息披露监管机构——证券交易委员会（SEC），在这个时候，美国会计师协会在会计准则中也融入了关于会计信息披露的相关条例，从此会计信息披露问题有了法律体系的保障，在行业也慢慢产生了作用，会计信息制度被迅速推广起来，从美国逐渐蔓延到了全世界。
国外关于会计信息披露的研究相较于国内较早，已经有了大量的研究成果。主要研究成果包括四方面：影响会计信息披露质量的因素、会计信息披露造假的原因、防范会计信息披露造假的措施、科学有效的会计信息披露对于上市公司的积极作用。
（1)关于影响会计信息披露质量的因素，包括公司的财务状况、公司规模以及股权结构等。Barako et al(2016)【12】认为企业会计信息披露分为自愿披露和强制披露，自愿披露的程度与质量受到公司内部审计制度规范性的影响，这是一个关键因素，而非执行董事的比例和自愿披露的程度呈负相关，相反，机构持股或者外资持股比例较高的大公司或者是负债率较高的企业往往更倾向于主动地去披露会计信息，但相比之下，董事会的领导结构、流动性与公司盈利能力以及外部审计公司的类型等因素对上市公司自愿披露水平没有显著影响。但是，Alsaeed（2006）【13】则认为公司的盈利能力对上市公司自愿披露会计信息有重大的影响，盈利能力高的公司为了吸引投资和获得股东的相关信息，，往往会将自己良好的经营水平展现出来，以吸引投资者。公司的规模和会计信息披露水平呈正相关，因为公司的规模越大，公司越会倾向披露高质量的会计信息，来赢得市场的信心。但是，Botosan和Stanford（2005）【14】认为，如果披露公司的会计信息，会在竞争对手面前丢失优势，所以，一般上市公司会选择延迟或者隐瞒敏感会计信息。
（2）关于会计信息披露造假的原因，Dennis M.Patten(2005)【15】研究后得出结论，有些上市公司在做会计信息披露时，为了维护良好的形象，往往有选择性的披露信息，隐瞒公司不好的情况。而有些上市公司，会进行会计信息披露造假，另外，Shefrin（2000）【16】经过研究，得出了会计信息披露与市场效率有关系的结论，当市场效率底下时，信息不对称情况加剧，在这种情况下，不利于投资者科学决策，对于市场信息认知不明确，导致股票价格不能反映真实的市场价值，上市公司就会造假会计信息，来降低成本，提升管理层的报酬。
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