文献综述
课题研究的现状及发展趋势：
我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年，首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确：国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。2003年，为进一步促进社会主义市场经济的健康发展，鼓励各类企业增加科技投入，提高经济效益，促进企业公平竞争，财政部、国家税务总局将享受研发费用加计扣除的主体从 “国有、集体工业企业” 扩大到“所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业”。2008年到2012年，研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化；2013年至今，研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化；2017年5月，为进一步鼓励科技型中小企业加大研发费用投入，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局、科技部联合印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。这个政策的推行对企业创新产生了重大的影响，需要就当前政策的实施、存在缺陷进行分析，并为了更好落实和推进政策提出对策。
对于政策实施的现状，2013年全国研发经费支出11846.6亿，同比增加了13.03%，占GDP比重从1.92%增加到2014年的2.01%，我国政府对研发投入方面重视程度越来越大。高新技术企业研发支出费用逐年递增。我国企业科技创新能力明显提高，具体表现为企业RD经费支出不断增加，专利申请数与新产品销售额不断增长，国家创新指数世界排名从2000年的38位一路攀升到2015年的18位。但与此同时，经验表明政策在实施过程中也暴露出许多问题和障碍，如地方政府与企业发生利益冲突，企业重当前轻长远、虚报RD经费，实际创新能力薄弱等。此外，与西方发达国家相比，我国的研发投入强度在2013年才突破2%，到2014年的研发投入强度仅达到2.05%，研发投入强度增长缓慢，因此我国尚需继续提高研发经费的投入强度。研发费用加计扣除政策存在的问题有如下一些：（一）研发活动难以认定。研发费用加计扣除政策的管理全部由税务部门实施。但税务机构因缺乏研发领域的专家，难以准确认定企业的研发活动。例如企业是否通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，是否对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用；（二）研发费用难以准确归集。准确核算和归集研发费用，是企业享受加计扣除政策的前提条件。在实际执行中，对于一些尚未设立专门研发机构或者研发机构同时承担生产经营业务的企业，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》要求，对能够分开核算，属于研发性质的费用支出也可以加计扣除。但划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定；（三）委托研发费用真实性难以核实。《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，受托方应提供该研发费用支出明细情况。但受托方提供资料的真实性难以保证。税务部门如果不进行延伸检查，就无法辨别真实性。特别是当受托方为异地注册的企业，税务部门要受行政管辖权的限制。
产生上述问题的原因是多方面的。除了研发活动认定难度较大，研发费用加计扣除政策比较复杂以外，还有纳税人的自律意识比较谈薄、税务师事务所的鉴证作用没有充分发挥等因素，更重要的是有些税务部门掌握政策的尺度偏宽，对企业申报资料的审核，往往采取“形式重于实质”的办法，主要依赖税务师事务所的鉴证报告，监管力度不够，影响政策执行的效果。
本课题研究的意义与价值：
随着科学技术的快速发展，企业要想在激烈的市场竞争中处于不败地位，加强创新工作具有必要性。政府部门为了鼓励企业创新，出台了一系列的政策，为企业的发展提供了方向，拓宽了企业的发展领域，增加了对企业费用的扣除力度。
研发费用加计扣除政策对于加快落实创新驱动发展战略，增强自主创新能力，健全技术创新市场导向机制，促进企业成为技术创新、研发投入和成果转化的主体具有深远的意义。研发费用加计扣除政策同时减轻高新技术企业研发费用负担，大大增强全社会创新创造活力，激发广大科技人员积极性，形成全社会参与和支持科技创新的良好局面，助力高新技术企业发展，加强企业自主创新能力建设，有利于促进经济发展模式转变，推动经济建设又好又快发展。
参考文献：
[1]曾繁英,张静,贾志涛. 研发费用加计扣除政策对企业科技创新的影响效应研究[J]. 科技与经济,2018,(2).
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