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注册制背景下企业IPO过程中的财务规范问题研究文献综述
越来越多的企业在运营和扩张过程中面临较大的资金压力，这些企业尝试以上市途径拓展融资来源，缓解自己的资金缺口。拟上市企业受自身条件限制，在财务规范方面存在诸多问题，相关文献研究也体现了这一点，并对其展开的解决方案的研究。国外的研究主要体现在企业为了迎合投资者会在财务数据上做出短视行为，我国国内的研究的重点在于对企业的内部管理制度进行改进与革新，使企业管理意识到财务规范的重要性。
一、国外研究现状
（一）对企业IPO过程中财务问题的研究
欧美国家资本市场起步早，经过多年的发展，现在已经有较为完善和成熟的体系，而IPO作为其中必不可少的环节，西方学者对其有深入的研究。
1、关于IPO企业会计指标的研究
Kalle Kraus, Torkel Strouml;msten（2012）通过与四家上市公司的高管以及参与评估这些公司的财务分析师进行访谈得出结论：所有公司的高层管理人员都比私有公司时更加关注短期财务业绩。在准备IPO时，企业制作了一份包含定量和定性承诺的IPO招股说明书。其中，定量承诺基于会计指标，如每股收益和利润率，这些都是投资者关注的重点指标。在社会关注度等因素的影响下，人们只关注拥有众多内容的招股说明书中的定量会计承诺。[23]Z. Jun Lin, Zhimin Tian（2012）通过对674家上市公司的回归分析发现：会计稳健性与IPO抑价幅度呈负相关，同时IPO抑价也受到信息不对称的影响。[24]
- 对IPO过程中财务不规范所致的影响研究
Jong Eun Lee（2018）发现在上市前财务报告方面存在内部控制缺陷的IPO公司可能会支付更高的IPO审计费用，这表明审计师会根据内部控制风险的增加调整审计费用。此外，费用与缺陷类型的严重程度显著正相关。[21]
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