关于内部控制的文献综述
- 国外研究状况：
1.1关于内部控制理论方面的研究
内部控制理论最先出现在国外，主要经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及风险管理五大关键发展阶段。
L.R.Dicksee（1905年）最早提出了内部牵制理论。他认为内部控制由职责分工、会计记录、人员轮换三个要素组成。George E.Bennett（1930年）完善了内部牵制的定义：内部牵制是账户和程序组成的协作系统, 这个系统使得员工在从事本职工作时, 独立地对其他员工的工作进行连续性的检查, 以确定其舞弊的可能性。
美国会计师协会的审计程序委员会（1949年）对内部控制进行首次定义：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。最高审计机关国际组织（1986年）对内部控制做出了新的定义：内部控制作为完整的财务和其他控制体系, 包括组织结构、方法程序和内部审计。AICPA（1973年）在第一期审计准则公告SAS NO.l (Statement of Auditing Standards NO.l) 对内部会计控制和管理控制做出了修正。这里内部控制分为了内部会计控制和内部管理控制两个部分，旨在提高企业经营管理效率，保护企业财产安全和保证提供信息的可靠性。
全美反欺诈财务报告委员会 (National Commission on Fraudulent Financial Reporting又名Treadway委员会) （1985年）的COSO报告认为,董事会、管理层和其他人员会对内部控制产生影响, 内部控制是为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。此外，美国注册会计师协会的审计准则委员会ASB（1988年）发布指出内部控制结构的定义和内容，认为其包含控制环境、会计系统和控制程序三个内容。内部会计控制和内部管理控制又相统一，不再进行区分，而是作为一个重要部分和会计制度和控制程序一并纳入内部控制结构中。
美国COSO委员会（1992年）发布《内部控制-整合框架》，划分了内部控制和审计的界限。1996年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第78号》, 采用了COSO所定义的内部控制概念, 对55号《审计准则公告》作了修订，将内部控制进一步地延伸为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五要素。在这五种要素中, 控制环境是其他控制成份的基础。内部控制整体框架为关注内部控制的各方 (包括投资者、债权人、管理者等利益相关者、审计人员及理论界) 提供了一个普遍认可、内涵统一、涵盖范围广的概念框架。
美国COSO委员会从2001年起开始研究企业风险管理框架。美国 COSO委员会（2004年）在吸收各方关于风险管理研究成果的基础上正式颁布了《企业风险管理一整合框架》的研究报告, 为公司监理实施内部控制提供了依据和规范。这标志着内部控制进入了风险管理阶段。企业风险管理将内部控制扩展为八个要素，分别为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通和监控。Laura F.Spira(2003年)指出《Tum-bull指南》的公布从根本上重新定义了内部控制的性质，尤其是将内部控制与风险管理相结合。他用社会学关于风险的观点构建了关于内部控制与风险的讨论，深入研究了这种变化。通过回顾内部审计的最新发展，他证明了提供公司治理报告的要求为利益相关者评价公司的风险和管理提供了机会。美国COSO委员会（2007年）经过对风险管理框架反复修订，最终出台了修订版《企业风险管理框架》。该修订重新审视和评估了企业风险管理框架关注的焦点，认为企业风险管理和企业绩效是紧密相连的一个整体。
Berlingieri Carlo(2015年）认为财务共享模式下的内部控制是确保财务管理工作稳定、安全进行的重要条件，这就使得企业的财产安全得到了有力保障，企业的生产和运营不会因为资金问题而中断。Mary Ann(2015年）认为财务共享模式下的内部控制可以对财务管理进行实时监督，对财务部门的财务信息记录进行严格的审阅，以确保财务信息记录的真实性，防止企业财务人员私自挪用公款现象的发生，从而促进企业进一步的健康、稳定发展。Bauer,David Hay,W.(2016年）认为财务共享模式下的内部财务控制水平与企业的避税能力息息相关。
以上是毕业论文文献综述，课题毕业论文、任务书、外文翻译、程序设计、图纸设计等资料可联系客服协助查找。
