水产类上市公司生物资产会计核算问题研究文献综述
生物资产，在会计准则中的定义是有生命的动物和植物。对于水产类上市公司而言，生物资产对公司的利润起着至关重要的作用。水产类上市公司的生物资产，通常品种数量多，生长周期长。生物资产又容易受自然环境的影响，一旦发生自然灾害，将对生物资产产生严重的影响。
我国于2006年制定了《企业会计准则第5号——生物资产》，对生物资产的会计核算进行了规范，但因生物资产的特殊性，生物资产的会计核算变得复杂，信息披露质量有待提高。便有部分上市公司借机违规操作，进行财务造假，破坏了市场的公平性，损害了公众利益。獐子岛公司曾是我国水产养殖的龙头企业，但这样一家公司于2014年起，一而再、再而三地出现扇贝“跑了”的情况，公司公告中给出的原因也让人匪夷所思。
随着经济的发展，未来会有更多的水产类公司上市,也就需要更科学、完善的生物资产会计核算流程。研究当前水产类上市公司生物资产会计核算现状，有助于发现行业中对生物资产会计核算的难点及问题并进行完善。于我个人，对水产类上市公司生物资产的会计核算进行研究，将使我对实际操作中的资产核算流程及相关的专业知识有更深入地理解。
以下对水产类上市公司生物资产会计核算问题研究进行文献综述：
一、国内外研究现状
以生物资产、生物资产会计核算为关键词，对国内外已有的相关文献进行搜集整理，发现国内外学者对生物资产会计核算的研究内容多样，主要集中在生物资产的确认条件、生物资产的分类、生物资产计量属性、会计信息披露等方面。
1. 生物资产确认方面
2000年，国际会计准则委员会颁布了《国际会计准则第41号——农业》（IAS41），与IAS41类似，我国《企业会计准则——生物资产》中，对生物资产的确认需满足三个条件：①企业因过去的交易或事项而拥有或控制该生物资产；②与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；③该生物资产的成本能够可靠地计量。
对于生物资产的分类，IAS41中将生物资产分为无记名资产和消耗性资产。我国会计准则中将生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产（见表1）。水产类上市公司的生物资产主要是消耗性生物资产和生产性生物资产。
我国学者对生物资产的确认条件和生物资产分类中存在的问题进行了深入地研究。蔡月梅（2015）认为，企业因持有目的不同，同一生物资产按照准则中的标准可以被划分为不同的生，物资产种类。任军(2019)也提出类似的观点，“在实际应用中，生物资产的用途并不是始终如一的，应进一步具体化生物资产分类。”
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