国内外研究综述
近些年,我国的整体经济环境发生了很大的变化,经济的发展与持续增速也在一定程度上对我国企业产生了巨大的冲击。市场竞争不断加剧,工程公司未来的发展面临前所未有的挑战与机遇。经济新常态下,工程公司不断增加,在这种竞争环境中,对行业企业提出了新要求。对工程公司运转及发展分析可以发现,当前,行业企业财务隐患日趋增加,工程合同签订、管理、项目成本等环节,涉及的风险隐患也较多,绝大多数企业的内控工作发展状况不好,并未为自身发展提供有效帮助。内部控制工作的科学化、系统化开展可以有效改善企业的工作质量,逐步提升企业的经营管理效率,实现企业的长期、稳健发展。因此,企业内部控制工作至关重要。现阶段,我国企业在开展内部控制工作的过程中存在着许多亟待解决的问题,本文针对企业内部控制的现状及解决策略进行了进一步剖析,以期找到合理的方法,助力企业得到更好的发展。
一、国外关于内部控制的相关理论
2007年Ashbaugh-Shaife和Doyle就率先提出了 哪些企业可能更容易存在内部控制缺陷,经过实证分析,结果发现,那些可投入内控资源较少、经营业务复杂、财务风险较高、财务状况较差、近期组织结构发生较大变动的企业更容易存在内部控制缺陷。
2007年Hollis Ashbaugh-Shaife等以538家公司为样本,这些公司都是萨班斯法案颁布后,在财务报告中所披露的内部控制存在相关缺陷的,该项研究的目的主要是期望能了解管理层是否愿 意披露其内部控制的缺陷及披露的动机对产生内部控制风险因素的影响。通过研究证实,公司发展速度、所处的行业及环境、所经营业务的复杂程度等因素与内部控制风险呈正相关,而公司的经营规模、融资的难易程度等因素与内部控制风险呈负相关。
2011年,Bedard和Graham通过研究若干个大型会计师事务所的档案材料发现,对于内部控制缺陷的评价,公司内部审计部门与独立的第三方审计机构之间存在差异,基本表现为:公司内部审计部门对内部控制缺陷的认定要宽松于会计师事务所,也就是说,后者会更加严格,继而认定的控制缺陷更加严重。
2012年,Li Xu等研究了投资银行分析师对于内部控制报告披露是否具有依赖性,结果发现：如果披露了内部控制报告缺陷, 且这个缺陷类型是普遍存在的时候,分析师往往会做出不太正确的判断,原因在于这个缺陷的披露会增加分析师的预测误差。
2013年,Jong-Hag Choi等研究了公司人力资源投资与内部控制缺陷披露之间的关系,他们运用替代的方法,将人力资源投资被与内部控制实现有关的员工数量比率替换掉,结果发现公司内部人员比例及员工内部控制等与内部控制缺陷披露是负相关的关系。
2017年Lawson, Bradley P.，Muriel, Leah, Sanders, Paula R. 认为风险评估是内部控制的重要环节，通过评估对内外部风险识别，针对不同风险科学的制定策略来防控风险。
