审计实务视角下的存货盘点研究文献综述

 2022-02-13 08:02

全文总字数：6911字

文献综述：审计实务视角下的存货盘点研究

  1. 引言

本片论文以国内外多篇论文和立信会计师事务所的审计实务为根据，对会计师在存货盘点时发现的存货计量问题、存货差异问题、在产品问题、出入库问题等进行探讨和研究。存货是一个企业非常重要的流动资产，包括库存商品、原材料、辅助材料、周转材料等等，会涉及和影响到企业的收入和成本两方面，是企业管理层粉饰报表调节利润的“杠杆”。对于一个企业来说，存货的计量和计价的准确性真实性，尤为重要，这会折射出企业的经营状况的好坏。

本文从审计实务的角度出发，通过审计人员在企业盘点现场运用一系列审计程序，例如观察、检查、询问、重新执行等方法，对存货进行监盘，获取该时点下存货数量和质量是充分适当的审计证据，提高审计的效率和效果。存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，对企业的内部控制有重要意义，也有利于加强企业的存货管理和账实相符，使存货资产的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的销售、生产计划及财务成本核算提供依据。

  1. 国外研究现状

Bae (2018)[1]提出了一种使用无人机（UAV）和蓝牙低能信标（BLE）进行仓库库存检查的方法和系统。该方法具有以下优点。首先，如果利用无人机进行库存检查，与现有的方法相比，可以最大限度地减少用户的工作量。且还为该系统设计了一个BLE信标读取器，并实现了一个原型系统，验证了该系统的可行性。此外，还开发了一个基于web的库存检查系统，用于显示库存检查结果。提出的方法使用户能够自动操作的库存检查在室外仓库.

손민혁和도용태(2011)[2]设计了一个实用的机器人系统，在许多行业中，准确、快速地检查库存货物是非常重要的。目前的库存检查大多是基于条码扫描的，但条码与光学扫描仪的相对位置应保持近距离和适当的角度，以保证扫描的成功。这一要求使得库存信息/控制系统很难完全自动化。利用RFID技术可以解决这一问题。

Achal (2020)[3]认为客户处理造成的损坏、员工盗窃和客户商店盗窃通常不会反映在库存记录中。因此，记录常常报告虚存货，即单位商品不能出售。在假设库存在补货后立即为已知的情况下，Achal推导了一个最优多项式时间算法来解决虚拟库存的审计和补货问题。此外，还从数值上证明了服务级阈值策略的性能与最优阈值策略相当。

Ruyi Xie (2019)[4]的研究通过对1999年至2019年多家农业上市公司欺诈案件的研究，总结了农业上市公司存货审计风险产生的原因和手段，并分别从企业层面和注册会计师层面提出了防范措施。

Giannis（2021）[5]，受平均交叉效率概念的启发，提出了一种替代性的总体衡量方法，该方法总结了不同降序方案在Ng模型中所考虑指标的相对重要性方面取得的成就，且应用于ABC库存分类问题，并将结果与四种基于信息论的方法的结果进行了比较。

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