上市公司内部控制研究——以秋林集团为例文献综述

 2022-01-12 09:01

全文总字数：3463字

*ST秋林内部控制问题研究文献综述

2.1国内文献综述

目前关于内部控制研究的文章种类繁多，国内关于内部控制的期刊论文大部分是结合因子分析法，EVA分析法，灰度模糊评价模型等数据评价的案例实证研究。以下将从几个方面进行展开：从结合经济政策背景研究对公司内部控制影响的角度；从按照金融市场上市公司类型划分的角度；从改善内部控制的调举措角度；从改善内部控制本身的效用影响；从研究工具角度。

从结合经济政策背景研究对公司内部控制影响的角度来说。张蕾【1】研究的是信托公司在2018年关于“资管新规”政策背景下，对其内部控制具体的影响方面，从而对案例主体公司内部控制体系的改进方案。臧秀清,张赛君【2】选取了非金融企业金融化这一现象，研究金融资产在这一背景下对企业财务风险的影响。文章通过分析截止2018年以来的五年数据，分析高低融资约束组之间的关系并得出结论，在面临高融资约束时，企业在外部资本市场获取资金难度较大，相应的财务风险也越高。这是研究内部控制与宏观现象以及经济潮流趋势的一个案例。

也有按照金融市场上市公司类型进行划分，剖析某一类行业内部控制现状和该行业典型企业内部控制特征的研究。赵文君【3】指出了新三板挂牌普遍存在的融资风险问题，缺少良性转版机制，同时，企业财务管理的不完善同样给内部控制带来了审批，监管，以及资金流通方面的不严谨。

这篇文章比对的是新三板市场下的财务风险和内部控制问题，给改善内部控制提供了思路的。孔敏【4】通过研究案例公司*ST大地，比对了内部控制缺陷中，对于缺漏信息的确认和描述以及对于未能定性、未能分评的一般纰漏、重大纰漏、重要纰漏对于公司内部控制整体的不规范的表现。从宏观层面上的内部控制作用来说，李瑛玫和史琦（2019）研究认为企业内部控制是企业一系列管理活动的总和，是不断发展变化的动态管理行为，不断健全内部控制制度，发挥好内部控制活动在企业经营发展中的重要作用，促进企业创新能力的提升和战略目标的实现。

从改善内部控制的调节作用，或者说提高内部控制质量的相关举措来说。陈金勇【5】基于高层梯队理论，以 A 股上市公司2002～2018 年的数据为样本观测对象，着重研究创新活动，运用实证分析，采用NBREG、ZIP 等 四个模型说明了：内部控制对管理层风险偏好与技术创新之间不存在简单线性关系，其产生的调节作用，能够预防风险，加强信息沟通交流，他指出建议，企业应当建立完善的风险承担机制，以加强信息沟通交流，综合考虑和平衡市场以及自身企业的风险。

但是在度量标准，以及数据的完整度上仍存在改进空间，这一点普遍存在于国内案例研究中。张婧卓【6】提出控股股东股权质押比例、高质量内控对控股股东股权质押比例、用于股东或第三方的股权质押比例与商誉减值计提程度呈负相关关系。相比于重资产经营结构公司,轻资产经营结构公司对于商誉减值计提影响更显著。最后提出了提高股权质押披露明细的程度、修缮商誉减值测试方法以提高我国上市公司披露质量，旨在着重区分并监管问题企业。

从改善内部控制本身的作用来说，马永强和路媛媛通过实证检验发现对于企业，要明确内部控制在提升经营管理效率方面的作用，内部控制不但能够提升有形资产经营管理，同时也有助于提升无形资产经营管理，特别是对无形资产实施有效的内部控制能够更好的预防风险，增进信息交流。王运陈等研究发现有效的内部控制能够提升中小企业信息披露质量， 中小企业要确保信息的真实有效，就需要完善企业内部控制体系，同时，合理的激励机制可以提升内部控制功能的发挥。李媛媛和李东伟认为内部控制的不足关系到企业盈余管理，两者为正相关。内部控制信息披露的质量则与盈余管理呈现负相关的关系。

张晓娜指出，商业银行应完善银行法人治理结构，采用先进的评估方法，规范银行的岗位设置制度，管理层应采取措施加强信息交流反馈体系的建设，使股东与管理者能够及时掌握商业银行的运营状况，提高内部控制水平。张迪（2019）则主要从审计角度，如规范审计工作、提升审计人员的综合素质、开发先进的审计信息系统、审计人员对内部控制审计理论进行创新性研究并付诸实践等，提出加强商业银行内部控制的对策与建议。杨萍（2018）在分析商业银行内控问题时提出，商业银行应采取措施培养员工的风险内控意识，准确、全面识别风险；建立健全内部控制制度，在银行内部营造良好的内控氛围；明确各岗位员工所承担的内控职责，强化监督；理顺内控流程，提高人员素质，通过这些措施才能提高商业银行的内部控制水平。徐少英（2018）认为，商业银行必须对商业银行治理结构、人力资源、职权配置、商业银行文化等内部环境进行优化，营造良好的氛围，通过建立科学的信息与沟通机制、完善内部控制流程、加强对内控的监督与约束，以切实提高其内部控制水平，有效防范风险。

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