基于SCP模型的我国会计师事务所竞争格局分析文献综述

 2022-01-26 09:01

全文总字数：3759字

基于SCP模型的我国会计师事务所竞争格局分析

  1. 国外研究现状
  2. 早期scp范式研究

SCP理论是哈佛大学学者创立的产业组织分析的理论。作为正统的产业组织理论,哈佛学派以新古典学派的价格理论为基础,以实证研究为手段，从结构，行为，绩效三个方面对产业进行分析，形成了系统化的市场结构(Structure)--市场行为(Conduct)--市场绩效（Performance）的分析框架（简称SCP分析框架）（苏东水.2000)[2]。其中市场结构的研究中又分为市场集中度、产品差异化、进入壁垒这三方面。此模型对于研究市场结构，市场行为及整个产业的市场绩效有现实的指导意义，是产业经济学中分析产业组织的正统理论.在SCP框架中着重突出市场结构的作用，认为市场结构是影响市场行为和市场绩效的重要因素。分析的流程是市场结构决定企业在市场中的行为，而企业市场行为又影响经营绩效。因此，促进经营绩效提高的方式之一就是调整并形成一个合适的市场结构[8]。

乔.贝恩(Bain，1958）在吸收和继承马歇尔的“完全竞争理论”、张伯伦的“垄断竞争理论”和克拉克的“有效竞争理论”的基础上，提出了SCP分析范式。该范式主要用作传统产业组织理论里分析企业竞争行为和经营绩效的工具[8]。他认为：“新古典经济理论的完全竞争模型缺乏现实可行性，因为不同企业的性质不是完全相同的，有着规模上的差异和产品或服务间的差别。产业内不同企业的规模差异拉大将导致垄断的产生。”贝恩还重点提到:“不同产业具有不同的规模经济要求，因而它们具有不同的市场结构特征。市场竞争和规模经济的关系决定了某一产业的集中程度，产业集中度是企业在市场竞争中追求规模经济的必然结果。一旦企业从规模经济逐渐形成垄断，就会充分利用其垄断地位与其他垄断者共谋限制产出和提高价格以获得超额利润”[23]。

贝恩和日本学者植草益根据产业集中度，认为：产业市场结构首先可以分为寡占型（CR8≧40%）和竞争性（CR8lt;40%）。其次寡占型又可分为极高寡占型（CR8≧70%）和低集中寡占型（40%≦CR8lt;70%）。接着竞争型又可分为低集中竞争型（20%≦CR8lt;40%）和分散竞争型（CR8lt;20%）[8]。

  1. 审计市场的scp范式研究

1、结构

自从Zeff and fossum（1967）创新性的对审计市场的结构进行研究以来，许多学者这个研究领域产生了浓厚的兴趣。西方国家的审计市场结构从60年代经历了风起云涌的变化，事务所在市场竞争中逐渐发展成“八大”事务所，紧接着由“八大”演变到“六大”、“五大”，再到如今的“四大”[12]。审计市场的集中度不断提高，因而为这一研究领域提供了现实层面上的意义。在审计市场的相关文献中，学者们研究了会计师事务所的动态市场占有率（Moizer and Turley 1989；Danos and Eichenscher1982,1986）[12]。

Simunic曾经提出，审计市场可以分为大客户市场和小客户市场来研究。在小客户市场中，规模经济并不起主导作用，相应的规模经济壁垒也很少存在，所以小客户市场的抢占竞争非常激烈。 而大客户市场则相反。审计规模较大的事务所由于拥有雄厚的人力资源，丰富的审计经验，他们更容易承揽大客户业务。所以，在大客户市场中，较高规模经济壁垒会对小型事务所的进人造成阻碍与限制。

  1. 行为

基于代理理论，Schmidt认为，激烈的产品市场竞争可以改善管理层的不求进取以及贪图安逸的行为。Raith 等学者则认为激烈的产品市场竞争很有可能会降低企业的利润率，因此会促使管理层去设法削减成本、提升服务效率、改善服务质量等，从而能够提升企业的竞争能力。

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