关于新租赁会计准则研究的文献综述
国际上关于租赁会计准则的讨论一直在持续，讨论的核心问题即：采取“两租分离”还是“两租合一”来应对租赁业务。2016年1月，IASB发布《国际财务报告准则第16号——租赁》（IFRS16（2016））终稿，标志着从2009年开始，几经讨论的租赁会计准则终于尘埃落定，新准则将于2019年1月1日开始生效。为推动我国的租赁会计准则和世界租赁会计准则一致，财政部于2018年12月发布了《企业会计准则第21号——租赁》。
1国外研究概况
国外学者对准则修订的看法不一，他们中一部分人支持修订，并从会计信息质量、决策有用性和资产的使用权特性对IASB17中存在的弊端进行了批判，肯定了IFRS16的有用性；另一部分人站在公司的角度，认为准则修订后会产生不利影响；同时存在另一部分学者对准则修订持谨慎态度。
1.1支持观点
Gross（2014）深入研究了与租赁业务相关的一系列问题，如会计确认、计量、披露、列报等，他认为新标准使承租人的财务报表更加透明，更能反映承租人的租赁行为。会计信息质量水平的这种优化有助于财务报表使用者做出更准确的决策。
Fafatas and Fischer（2016）认为，IAS17 将租赁业务人为地划分为经营租赁和融资租赁，没有将经营租赁资产和负债纳入资产负债表，不能真实地反映企业的真实财产状况。他们认可国际租赁准则修订征求意见稿（2010版）的内容。他们认为，将经营租赁资产进行资本化处理纳入到表内，能够提高会计信息的决策有用性，在此基础上，两位学者有进一步给出了一个新的租赁准则模型——完全资产模型。
1.2反对观点
Damir（2011）立足美国零售业展开了自己的研究。它选取了美国零售业中八家有代表性的公司，并将新准则IFRS16下的财务数据与当前财务数据进行了比较。研究表明，随着经营租赁的资本化，公司租赁业务的成本急剧上升，这对零售行业产生了巨大影响，零售业很可能要度过一个困难时期，通过调整其租赁业务的规模，以减轻这种负面影响。所以，Damir认为，对租赁法的修订不是一项进步的举措，在改革租赁准则的过程中，不应匆忙修订，而要充分考虑到零售业将受到的不利影响。
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