康美药业财务造假案例分析文献综述

 2022-01-18 22:10:28

全文总字数：8389字

文献综述

财务造假是指造假行为人违反国家法律、法规、制度的规定，采用各种欺诈手段在会计账务中进行弄虚作假，伪造、变造会计事项，掩盖企业真实的财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。从而为小团体或个人谋取私利的违法犯罪行为。财务造假行为扰乱了正常运行的市场经济。通过账务造假使得企业的实际经营成果、财务状况被掩盖，向广大财务报表使用者提供了错误的市场信息，欺骗了广大的投资者，使投资者国家宏观经济形势作出了错误的判断，对有关信息使用者的危害财务造假还损害了有关信息使用者的利益。同时对国家宏观调控的损害会计信息是国家宏观调控的重要依据,由于会计信息失真,使得有关核算资料不真实,掩盖了某些矛盾,国家宏观调控失去了可靠地基础,国有资产严重流失,造成了大范围国家利益受损,严重影响了正常的社会经济秩序。

因此，在分析康美药业财务造假案例之前，有必要对国内外有关财务造假的研究成果进行分析归纳和总结，以便在开展康美药业财务造假案例分析时能够博采众长，充分借鉴前人的研究成果。

1.国外研究现状

由于国外资本市场形成较早，其经历了长久的发展历程，所以国外对于财务舞弊的关注也比较早，形成了许多这方面的文献资料，为研究我国资本市场的财务舞弊提供了很好的借鉴资料，对本篇论文的研究也提供了宝贵的借鉴作用。许多国外学者对财务造假的影响因素、后果以及发现财务造假的信号和途径展开分析，认为宽松的企业内部管理，或者内部控制失效，都会为财务造假提供机会，并在此基础上，积累出一些防范财务造假的经验。

1.1财务造假的动机研究

在财务造假的影响因素方面，Dechow et al.（1996）调查：财务造假行为是否可以通过现存的收益管理假设来解释;财务造假与公司内部治理结构薄弱之间是否相关;公司在公布利润操纵行为时，资本市场的反应如何。由此，作者发现企业操纵利润的重要动机之一是想要以低成本进行外部融资[1]。

Palepu＆Healy（2003）通过研究Enron公司的案例，发现其能够吸引大量资金，来资助其疑点重重的商业模式，通过一系列会计和融资手段掩盖其真实业绩，并炒作其股票到不可持续的水平。作者从而得出：高管人员会为了使自身利益最大化而选择操纵利润[2]。

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