企业财务造假成因及对策文献综述

 2022-01-17 21:32:56

全文总字数：5338字

文献综述：公司财务造假成因及对策

  1. 引言

本篇论文根据国内外多篇优秀文献，对我国企业的财务造假现象进行探讨研究。改革开放揭开了我国社会主义市场经济的序幕，促进了国民经济的发展。为了让企业稳定长远的发展，提升核心竞争力和注重经济效益最大化成为每个上市公司的目标。但是，近几年资本市场上滋生越来越多的财务造假现象，涉案金额巨大，造假手段令人眼花缭乱，造假手法更加隐秘大胆，对资本市场造成了巨大冲击不断挑战经济社会的道德底线，成为社会市场经济发展的绊脚石。因此，财务报告所披露的信息必须真实可靠，容不得任何误导性、虚假性信息。关注财务造假现象也成为资本市场不得不面对的问题。

  1. 国外研究现状

从1990年左右开始，国外的学者们针对财务造假的动因就已经展开了研究。其中比较出名且发展至今的有四个舞弊理论。

Bologna 和 Lindquist (1999)提出了“冰山理论”。该理论把舞弊行为比作海上的一座冰山，露出海平面的部分是舞弊结构方面的考虑因素，是舞弊发生的表面原因。这部分内容是容易被发现和察觉的。而海平面以下是舞弊行为方面的考虑因素，它是舞弊发生的根本原因。该部分内容是难以察觉的。该理论认为，在海面之上的仅仅只是舞弊考虑因素的一小部分，而导致舞弊的关键因素是行为方面的，真正起主导作用的部分在海面以下。因此，在研究舞弊时应结合结构和行为两方面的因素加以考虑，并重点关注行为方面的因素。

Albrecht等人(1995)提出了“舞弊三角理论”。该理论的核心观点为，舞弊的原因由三个要素构成：压力、机会和借口。压力是促使行为主体产生舞弊需要的因素，机会是使得舞弊行为顺利进行的外在环境和条件，它能够提高舞弊的可行性，同时又使得舞弊不易被发现，借口是某种行为的合理化理由。这三个要素相互作用，共同影响舞弊的产生与否，缺一不可。

美国学者 Bologna等人(1993)提出“GONE 理论”,它是对舞弊动因分析的代表性方法之一。“GONE”的四个字母分别代表舞Greed、Opportunity、Need、Exposure。其中贪婪和需要被称为内部因子，机会和暴露被称为外部因子。这四个因子结合在一起相互影响、相互作用，共同决定了舞弊行为是否会发生，即当舞弊者本身具有贪欲，并且需要达到某一特定目的或获取不当利益时，只要有机会，并认为被发现的可能性不大或成本不高，就一定会进行弊。

“舞弊风险因子理论”是 Bologna 和 Lindquist 依据“GONE 理论”所形成的舞弊动因理论，是对“GONE 理论”的延伸。该理论将舞弊风险因子划分为个别风险因子和一般风险因子两大类。个别风险因子是外部环境难以控制的因素，因个体自身的不同而不同，主要包括道德品质和舞弊动机；而一般风险因子是能够被外部环境所控制的因素，主要包括舞弊的外在机会、被披露的概率及受到惩罚的性质和力度。

财务造假防范治理研究：

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