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基于GONE理论的抚顺特钢财务舞弊案例研究
文献综述
一、前言
从上世纪80年代开始，我国的资本市场在改革开放政策不断完善的情况下发展得十分迅速，越来越多的上市公司破土而出，大大地刺激了经济的发展。相比较于国外已经发展得很成熟的资本市场，我国的资本市场还处在一个持续壮大的的初级发展阶段，然而，无论是在国外还是国内，财务舞弊都不可避免。财务舞弊不仅损害了投资者的利益，而且严重扰乱了资本市场秩序，针对于此，相关制度日趋完善。2021年2月5日，中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）发布消息称2020年共办理了740起案件，案件特征为财务造假案发领域增多，系统性、规模化的特征明显，财务舞弊与其它违法行为相互交织联系，抚顺特殊钢股份有限公司（以下简称抚顺特钢）在2019年因财务舞弊被调查处罚。在这个背景下，本文以抚顺特殊钢股份有限公司为案例研究对象，对财务舞弊相关问题进行探讨研究。
二、国内外研究现状
（一）财务舞弊的动因研究
在研究财务舞弊的的过程中，国外一些学者将他们归结于舞弊动因理论，其中最具代表性的就是三角形理论、GONE理论、冰山理论和因子理论，像比较于其它理论而言，GONE理论更直观具体化，所以本文选择它作为理论研究基础。除此之外，国外学者Dellaportas（2013）[5]研究发现影响财务舞弊行为的内部因素有企业的组织结构、规模和效益水平。Shi W(2017)[13]指出了上市公司管理层的持股比例很大程度决定该公司是否会进行财务舞弊。Karpoff J M(2020)[9]在研究财务舞弊的未来时要考虑技术和财富随时间变化的影响，第三方执法和道德动机都会对财务舞弊产生威慑。A Ozcan（2016）[2]研究发现负财务绩效是造假的重要动机因素。康红艳（2008）[17]在分析中国上市公司财务舞弊的形成原因时，提出来中国上市公司财务舞弊是在中国资本市场特殊定位下的一种舞弊，可分为三个阶段。王帅（2015）[18]研究得出财务报告舞弊动因分为内部控制因素和外部监管因素。
（二）财务舞弊的特征研究
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