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文献综述
文 献 综 述一、 上市公司关联交易利润操纵的理论基础（一） 上市公司关联交易的基本理论1. 交易成本理论交易成本理论的根本论点在于对企业的本质加以解释。
经济体系中企业的专业分工与市场价格机能之运作，产生了专业分工，市场的价格机能成本相对偏高[1]。
但是，大规模的关联方交易容易出现违规交易行为，加大审计风险。
2. 委托代理理论委托代理关系是在社会生产力快速提高和社会生产规模不断扩大的条件下产生的。
一方面，企业的所有者无法顾全企业的日常管理工作，需要找人代为管理；另一方面，社会专业分工的细化催生了一批专业的代理人，他们具备丰富的专业知识和能力[2]。
关联方交易审计的重点就是审查管理者是否通过关联方交易操控利润，以谋求自身利益最大化[3]。
3. 盈余管理理论指企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过控制或调整企业对外报告的会计收益信息，以达到主体自身利益最大化的行为[4]。
这一理论在企业财务中的应用主要表现为利用准则的漏洞来操控利润，粉饰报表，甚至是操控股票价格[5]。
大多数上市公司的关联方交易就是利用了关联方交易的复杂性和隐蔽性，关联方交易审计工作的难点就在于找出关联方通过操控交易定价来操控利润的证据[6]。
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