创业板上市公司的财务舞弊问题研究
摘要：随着资本市场的发展，通过创业板上市融资的公司越来越多，通过上市，公司治理结构得到优化，公司业务得到发展。其中也有一些公司通过财务造假上市，给资本市场带来了恶劣影响，给投资者造成损害。研究创业板上市公司的财务造假动机，运用相关的理论分析财务造假手段，从而提出合理化的建议，促进资本市场的健康发展。
关键词：创业板市场；财务造假；上市公司；资本结构
一、文献综述
陈金香（2012）分析了造成财务会计造假的原因以及治理这类现象的对策建议。国家相关会计法律法规不太完善，在《会计法》的一系列规定中，并没有对财务造假行为作出明确的责任归属与惩罚，这就使得一些被利益熏昏头的违法财务人员钻了空子。其次，企业内部监管不完善，权责不明，大股东专权的现象屡见不鲜。因此要建立健全的法律法规，奖惩分明；改善内部财务体系，避免一人同时担任多职现象的发生；利用国家财政机关、社会舆论压力、企业全体员工组织成一个监管部门，大量披露会计违法行为，从而遏制财务造假行为的发生。
李敏（2010）提出金融危机情况下，财务会计造假不仅有利益失衡的原因，也有伦理学方面的问题。一种是复杂经济人假设根源，经济人的个性、行为动机以及意图会影响经济行为的选择和取向，聪明的经济人会在各种追求与偏好之间权衡对比，在履行社会责任的情况下为了追求更长远的利益，往往做出符合社会道德的选择；而自私的经济人想方设法追求利益最大化，从而做出造假行为。另一种相对功利观，实现最大多数人的利益并得到最大的满足。然而在现实生活中，个人利益往往和社会集体的利益是自相矛盾的，因此，会计信息的生成与披露有多大的透明度将会进行选择与取舍。
刘进进基于GONE理论对绿大地财务舞弊动因进行了分析，认为管理层持股比例与个体贪婪程度成正比，绿大地三年频繁换会计师事务所隐藏了财务舞弊的可能。资本市场发展日新月异，需要对财务造假的手段及原因进行持续的研究并不断创新。
杨云龙（2015）认为创业板上市公司的股权结构呈现“一股独大”的现象，表现为控股股东拥有绝对的控股能力。“一股独大”是关联方交易的根源之一，在缺乏监管的情况下，关联方和上市公司往往扭曲或者是附加交易条件，转移利润、控制净资产收益率，从而损害股东的利益，破坏上市公司的独立性和完整性。因此，要依据公司所处的生命周期发展阶段，确立合理的股权结构。我国创业板上市公司控股方式单一，往往以绝对高比例的股权实现对公司的控制。而国外资本市场控股方式多种多样，比如NAS-DAQ 上市公司就通过采用交叉持股 、复试投票、金字塔结构等方式实现控制权，有效规避上市公司财务造假等违法行为的发生。
刘秀莉（2014）提出创业板上市公司社会责任与盈余管理呈负相关关系，即履行社会责任的程度越高，盈余管理的程度就越低。创业板上市公司的主营业务多为高新技术的产品，
