《上市公司内部控制信息披露监管的现状问题及优化策略》文献综述
- 研究目的及意义
近年来，我国的资本市场逐渐壮大，通过沪深两大交易所上市的企业越来越多，并且有关内部控制信息披露的法律法规也相继出台。然而在现实经济生活中，上市公司由于内部控制信息虚假或不及时披露造成的违规行为接连发生，一定程度上也折射出我国的企业内部信息披露尚不成熟，严重危害了投资者的利益。上市公司内部信息控制信息披露监管的质量高低直接影响了投资者债权人以及政府监管的决策。本文认为对上市公司内部控制信息披露监管现状研究具有重要的现实意义
- 国内外相关文献综述
经过整理分析，关于上市公司内部控制信息披露监管发展历程和特征分为以下几个方面：
2.1公司内部控制的相关概念
20世纪初内部控制理论首先在美国发展，经历了一个不断完善的过程。内部控制概念的形成和确定也有着一个讨论和完善的过程，主要分为五个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和企业风险管理整合框架阶段。经过多年以来的补充完善，2004年9月，COSO发布了《企业风险管理-整合框架》（以下简称ERM框架），该框架包括八个构成要素，如内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通，此外还设定了监控、经营、报告、合规四个目标，拓展丰富并细化了内部控制。沈志超（2015）认为相对于发达国家内部控制的进程而言，我国的内部控制起步较晚。在全球化趋势背景下，我国政府和监管机构日益关注上市公司内部控制，颁布了一系列有关内部控制的法规文件，其中最具权威性的财政部（2008）《企业内部控制基本规范》，该规范将内部控制进行了比较规范的概念界定，认为其是由公司的董事会、监事会、经理层和全体员工共同执行和实施的，用于更好的实现控制目标的内部监督管理的过程。
2.2研究背景：
徐炜（2014）论述了随着我国资本市场发展不断成熟和完善，企业内控管理的必要性已经日渐显现出来，现代企业更加深化了对财务舞弊与欺诈的危害性的认识，使得内部控制系统这样一套监督措施在企业中的重要性越来越得到重视，所以我国上市公司内部控制信息披露的质量更应该得到高度的关注。
袁晴（2014）从社会热点出法，论述了近年来，国外的上市公司经常被曝出会计欺诈案件，这引起了各界的广泛关注，而自2001年以来，我国上市公司也屡屡出现重大违法、违规现象，将我国上市公司内部控制制度失控这一问题展现在了我们眼前。所以，健全内部控制机制已经显得十分迫切和必要。内部控制是公司治理的基础，内部控制信息披露是促进公司完善内部控制的重要手段，因此内部控制信息披露质量的研究有着重要的理论意义。
2.3上市公司内部控制信息披露监管的现状和问题：
