1. 研究目的与意义

上市公司的会计盈余质量是资本市场所需的重要会计信息,集中反映了公司在一定会计期间内的财务状况，是分析和评价企业经营状况的重要财务指标，也是政府等宏观管理部门进行市场监管调控的重要依据，在企业会计信息中处于极为重要的位置，越来越受到企业广大相关利益者的关注。

随着我国证券市场的发展，证券监管部门对上市公司从股票发行上市、配股资格的取得、特别处理(st)等到终止上市的全过程加强了管理与监督，这些政策上的影响使得一些上市公司为达到融资，避免取消上市资格及获取自身利益等目的，不得不对公司的会计盈余进行管理，甚至超出会计准则的规定，对其进行操纵，这些管理行为严重地影响了我国上市公司的盈余质量。

同时，上市公司财务舞弊案件的大量出现更使得其会计盈余的质量问题倍受社会关注。

2. 研究内容和预期目标

本文首先对国内外盈余质量的研究情况进行综述，然后对盈余质量的定义、内外部影响因素进行分析，从盈余能力、盈余的现金保障能力、盈余的课持续性成长能力、盈余的安全性分析等方面设计盈余质量评价模型，最后运用模型对工程机械行业上市公司的盈余现状进行分析，提出提高工程机械行业盈余质量的对策和建议。

3. 国内外研究现状

（一）国外研究综述 从应计制会计准则方面评价时，国内外学者一致赞同盈余中的现金流与盈余质量之间存在正相关关系。美国会计学会(AAA)在 2002 年度举办过一次较为有名的主题研讨会，围绕这次#8220;盈余质量#8221;的主题，其概念被定义为按照会计准则确认的收益与按照权责发生制原则确认的现金流的匹配程度；英国学者 Green 在其著作中论述盈余质量的有关内容时曾指出，企业产生现金流量的能力与会计报表中确认的利润的关联程度。从会计盈余持续性方面评价时，著名学者 Ramakkrishnan Thoma 认为持续性的会计盈余(permanent earnings)意味着公司预期可持续的发展积累能力，暂时性会计盈余(transitory earnings)表明公司盈余的偶然性和不可持续性，价格无关会计盈余(price irrelevant earnings)意味着非主营业务的获利来源，因此盈余质量高低取决于盈余中持续性盈余的比例。从盈余反应系数 (简称#8220;ERC#8221;)方面评价时，专家 Lev Thiagarajans 通过分析研究主营业务利润比重问题证明盈余质量同盈余反应系数存在正相关关系，从而把 ERC 作为会计盈余质量的评价标准。即主营业务利润比重越大，盈余质量越高，因此可以看出，主营业务利润比重对盈余质量以及企业获取现金能力产生了很大影响。（二）国内研究综述 从应计制会计准则方面评价时，国内学者储一昀、王安武的观点是盈余质量高低取决于应计制会计与收付实现制原则分别所计算的指标数值的差异程度。王庆文通过实证分析得出，本期会计盈余以及经营活动现金流量与未来预期的相关指标存在不一致性，即若本期经营现金流量低的公司可能会存在当期的会计盈余高，下一期的会计盈余会降低，但是现金流量反而会升高的现象。从会计盈余持续性方面评价时，学者赵宇龙认为评价会计盈余时，应当将其看成包括永久盈余和暂时盈余这两个部分，并且建议投资者应该差异化对待会计盈余持续性相同但永久盈余不同的股票。财会专家张继勋在文章中指出，财报中的营业利润/利润总额，或者流动资产中速动资产周转率等财务指标更适合作为评价指标来衡量盈余持续性，认为盈余质量高低取决于主营业务利润这个指标在利润总额中的比重。从盈余反应系数 (earnings response coefficient, 简称 ERC)方面评价时，赵宇龙同意通过披露会计盈余资料可以推论其具有信息含量的理论假设，他们的抽样研究也表明，股票溢价的投资回报率与会计盈余直接存在高度的相关性。陈晓、陈小悦等人在样本研究发现盈余信息所显示的数据所涵盖的信息含量较大，这种理论是运用线性回归分析方法，并基于分析研究交易量的基础上得出的，认为意外盈余与业绩快报或财务公告日前后的超额回报存在必要的联系。

4. 计划与进度安排

1、2022.12月 在学校图书馆查阅文献资料，认真翻阅文献并加以整理，完成开题报告和提纲。2、2022.1月-3月继续对文献资料归纳总结、对相关数据进行统计分析，在提纲的基础上撰写详细的论文内容，形成论文初稿，并完成外文翻译。3、2022.4月-5月修改论文、定稿。4、2022.6 准备答辩。

5. 参考文献

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