1. 研究目的与意义

资产减值准则是为规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露而制定的。合理计提资产减值，对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。企业的资产在财务报表中通常占有很大的比例，从而由于企业内外部环境变化而造成的资产减值,就会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响。另一方面,由于资产减值的会计处理离不开主观估计和预测,相关的准则规范免不了给企业在具体会计处理中留有一定的自由空间,因此企业有可能利用各种判断平滑收益和操纵利润,因此对于资产减值准则的研究具有充分的理论和现实意义。

随着我国市场经济的发展,投资者、债权人逐渐成为会计信息的主要使用者,从客观上要求企业提供反映真实资产价值的信息,提高上市公司会计信息的质量,促进资本市场的健康发展。同时,随着我国对外开放的发展,我国经济早已逐渐融入世界经济体系之中,而会计是用来规范国际商业的通用语言,根据国际资本市场的需要,实现我国会计准则与国际会计惯例的充分协调是必然趋势。但是,由于世界各国在政治、经济、文化、历史等方面的存在诸多差异并面临不同的会计环境问题,在借鉴国际准则和充分考虑中国国情的基础上,实现会计国际趋同又将是一个艰巨而复杂的过程。因此,将我国资产减值准则与国际准则进行比较，发现其中存在的不足之处,并不断加以完善,促进我国资产减值准则的国际趋同便显得尤为重要。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：首先，回顾我国资产减值准则的历史变迁，纵向比较不同时间段的资产减值准则；其次，横向比较不同国家和地区之间的资产减值准则，剖析其异同点，从中吸取值得我国会计准则借鉴的地方。

拟解决的关键问题：通过比较发现我国现行的企业会计准则中有关资产减值方面的不足，提出针对性的解决方法。

3. 国内外研究现状

资产减值的会计思想最早可追溯至文艺复兴时期。随着市场经济的发展，资产减值会计也得到迅速发展, 各国都已颁布或正在制定相关的准则。国内对于资产减值准则的研究主要有：耿建新，钱坤，（2020）基于我国资产减值准则的形成背景,对该准则的历史沿革与阶段发展情况进行详细解析;然后从横向比较的角度,分析该准则与国际同类准则的异同;最后进一步联系商誉减值等比较难以把握的问题,阐述我国资产减值准则面临的挑战及其未来完善方向。张妍，（2011）对CAS、SFAS、IAS资产减值相关规定进行认真研究和比较,以提高我们对资产减值准则的认识,促进我国资产减值会计理论与实务的完善与发展。赵敏,甄颖,(2007)通过分析指出资产减值准则的发布与即将实施,将对上市公司资产及利润真实性的披露起到一定的积极作用。同时，在对各国资产减值准则进行比较的基础上,提出了我国资产减值准则实施过程中的难点及应注意的问题。LIU Zhi Bin,LIJing,(2006)把中国CAS8与国际会计准则IAS36关于资产减值会计定义、确认、计量、披露进行了比较研究。他们发现除CAS8不允许减值损失转回外， CAS8与IAS36基本一致。同时,他们提出了中国新资产减值准则的特征。 黄世忠,(2005)系统、深入地比较了我国计提资产减值准备的规定与第 36号国际会计准则 ,指出了在具体实务中与国际会计准则存在的6项重大差异，并从技术层面、管理惯例和监管机制等角度剖析了产生这些差异的原因，最后提出若干政策建议。

国外有关研究则相对较少，主要有：Kallie Hamilton, Brett Hyland, James L.Dodd, (2011)，主要研究了长期资产减值与商誉的会计概念，旨在发现FASB和IASB关于减值的准则之间的差异，并提出一个两项准则都能接受的统一标准。他们指出了FASB与IASB在减值方面的三个不同之处：(1)减值的确定及其计算方法 (2)商誉的分配 (3)商誉的转回。建议应该有一个两步的过程来测试损伤。Shipan Sun，Xia Xu，（2010）对资产减值会计的理论基础、范围和特征、会计操作空间进行了研究，提出了完善资产减值会计的相关建议。Bens,D.A.,Heltzer,W.(2005)提出探索性证据，证明相关性和可靠性之间的紧张关系是公允价值争议的核心。他们考察了SFAS142中商誉和其他无形资产中公允价值的改变是否影响了商誉的信息内容和及时性等内容。

4. 计划与进度安排

第七学期（第14-17周） 围绕论文选题，查阅、搜集和阅读相关文献，完成开题报告；

第八学期（第1-4周） 撰写论文初稿并完成论文中期检查相关工作；

第八学期（第8-10周） 反复修改论文并提交修改稿，完成外文文献翻译工作并提交译稿；

5. 参考文献

[1]kallie hamilton, brett hyland andjames l. dodd,impairment: iasb – fasb comparison, october 2011

[2]shipan sun, xia xu, study on the assetimpairment accounting, international journal of business and management, vol. 5,no. 6; june 2010.

[3]bens,d.a.,heltzer,w.(2005).theinformation content and timeliness of fair value accounting: goodwillwrite-offs before, during and after implementation of statement of financialaccounting standard 142. cahier de recherche，universit de chicago.