1. 研究目的与意义

营改增是结构性减税的重要内容，在总体上达到减税效果的同时，对不同的行业将产生不同的影响。

2014年6月1日起，电信业纳入营业税改增值税试点范围，实行差异化税率，这将对电信行业产生积极作用的同时也对其税负、利润、经营管理成本等方面产生一定的负面影响。

电信企业应该积极进行纳税筹划。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题： 1）营改增下电信行业在我国的发展现状； 2）在电信行业进行纳税筹划实施要点，难点和存在的问题； 3）探讨我国营改增后电信行业的发展战略和纳税筹划实施建议；难点： 1、营业税改征增值税的含义； 2、营改增施行后，电信行业的现状； 3、电信行业怎样进行纳税筹划。

本文的突破点在于营改增后纳税的变化，本课题从营改增前后的不同点分析电信行业相较于之前发生了什么样的变化，以及以营改增这个结构性减税的政策来分析电信行业可以从哪些角度来思考如何进行纳税筹划。

3. 国内外研究现状（文献综述）

营业税改征增值税是十二五期间税制改革的一项重要内容，是继增值税转型之后又一项重大税制改革。自2012年1月1日在上海进行营改增试点改革，至今己经3年有余，相继已经在全国范围内的多个行业推行完毕。随着营改增政策扩展到电信行业，营业税自2014年6月1日起开始废除，转而缴纳增值税。营改增前，电信行业采用的是营业税中的最低税率3%，但营改增的实施，让电信行业失去了这一低税率优势，转而采用6%和11%的增值税税率，导致该行业的税负有所增加。 国内关于增值税纳税筹划的研究起步较晚，目前，在国外研究的理论基础上，已经取得了一定的进展，关于电信企业纳税筹划问题的研究成果主要集中于三个方面：营增改对电信企业税负的影响方面，黄翠玲(2012)、郭礼琳(2013)等认为营改增在一定程度上避免了重复纳税，但对于电信企业来说，营改增税收政策的推行，会对其收入和利润产生一定的负面影响。师磊(2013)、代军(2014)等认为营改增税改政策直接决定了电信企业的税负是由营业成本、税率水平和毛利率共同影响的。这会使电信企业可以有效的避免重复征税问题。付绍云(2013)认为营改增预计将对电信行业的经营成果带来负面影响，加大电信行业税负。曾璐，刘耀(2014)认为只要电信企业从管理发票、优化业务、积极更新固定资产、降低管理成本等方面做好准备，降低企业长期税负水平、提高企业经营利润是完全可能的。余友河、陈智斌(2013 )等论述电信企业可以通过夯实收入基础，提高收入质量，尽量多取得可抵扣增值税专用发票来应对税制改革，降低企业税费，减少企业风险。姜磊(2014)认为营改增税制改革后，电信行业的税率、计税依据以及税收计算方法都将会发生巨大的改变。关于营改增对电信企业盈利水平的影响分析中，高士洁(2013)分析了营改增税制改革对电信企业的影响，主要是收入降低，利润降低，企业管理难度增加，企业刑事、税务稽查风险增加。石玉彪(2013)认为营改增后对公司现行管理架构、业务结构、运营模式、关联交易安排等产生重大冲击，会较大的增加公司的管理成本。李永霞、蔡欢(2013)认为是短期内可能造成利润下滑、成本增加、税负增加。谭樱(2013)认为如果营改增后增加的增值税无法通过提高价格转嫁给消费者，则只能由电信企业自行承担。吴俊玮(2013)认为由于增值税实行价外税核算，价税分离后会导致收入下降，而工信部已表态不涨价。因此对比营业税而言，实行增值税后，收入方面会出现下降。王正财、彭惠莲(2013)认为营改增税改政策的施行，会导致电信企业的业务收入会因税收由价内税变为价外税而降低。而企业的业务成本则因营改增试点还未涵盖全部地区，因此造成业务成本的下降幅度比业务收入的下降幅度小，最终使得利润有所降低，同时税负有所上升，在短期内企业的经营压力将逐步增加；聂毅俊(2014)认为，若是仅从成本与收入的角度来看营改增这一政策，该政策将会给当前国内的电信行业造成许多负面影响，甚至会使得电信业的税负上升、营利下降。王良，吴伟平(2013)认为，营改增税收政策实施后，电信企业的盈利水平下降可能性很大，但电信企业也可以通过一些方式来降低这种可能性。许毅(2013)，刘慧娟，饶海琴(2014)认为企业由营业税改征增值税以后，将会影响公司收入和成本，当收入降幅大于成本降幅时，企业利润下降。收入产生的销项税额大于成本及资本性支出的进项税，企业税收成本加大。关于营改增对电信企业纳税筹划的研究中，孙金怀(2013 )，王劲(2014)认为电信企业受到营改增税收政策的影响，通过进行合理、有效的纳税筹划，对降低企业的经营成本、改善企业的经营财务状况、提高企业的经济效益有着积极的促进作用，主要从加强经营活动和加强投资活动两个方面进行纳税筹划研究。高辉凤(2013)，周颇(2014)认为应适当地调整企业的内部结构，全面把握企业的经营情况以及资金状况，从企业内部发现降低税负的途径。吕振华(2013)认为电信企业的纳税筹划应从合理选择纳税人身份、选择合理供应商，尽量获取高抵扣率的增值税专用发票、从销项税核算入手，充分有效地应用差额征税政策、从进项税额的抵扣入手，区分可抵扣与不可抵扣进项税项目等方面入手。陈安(2013)认为企业应从特定企业合理选择纳税人身份、充分利用税收优惠政策两方面进行纳税筹划。郝玉梅(2014)认为对电信企业的纳税筹划应从精确区分应税业务、合理安排固定资产投资情况等方面进行。主要参考文献：

[1]黄翠玲.浅议营改增对企业税收的影响[j].现代商业，2012(21).

[2]郭礼琳.电信企业营改增影响及应对措施探讨[j].会计之友，2013(10):74.

[3]邓妍青.营改增条件下邮电通信行业纳税筹划问题分析[j].财经界，2013 (11): 254-256.

4. 研究方案

四、方案本文通过分析营业税改征增值税后行业纳税的变化来思考电信行业的应对策略。

研究方法：主要通过文献研究法和调查法相结合的研究方法。

本文主要框架：第一部分：绪论第二部分：文献综述第三部分：我国营改增后电信行业的现状第四部分：电信行业营改增后的纳税筹划分析第五部分：结论及建议

5. 工作计划

五、工作计划 2022-2022-1学期第7-10周 确定选题，课题调研，图书馆查阅相关方面的资料，阅读、整理 第10-12周 完成开题报告。

完成英文资料翻译。

第13-14周 完成初稿撰写。