企业内部控制活动有效性提升研究——以新华人寿保险股份公司为例开题报告

 2023-02-24 11:01:46

1. 研究目的与意义

研究我国企业内部控制，就不得不提起这两部法规：《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。

2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求执行该基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。2010年4月，《企业内部控制配套指引》发布。该配套指引由18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

中国企业内部控制规范体系基本建成，然而，在制度规范已相对完善的情况下，我国企业仍然不断爆出企业存在重大违规、财务造假的丑闻，例如大家熟知的“康得新事件”和“康美药业事件”。这些事件发生不仅使上市公司形象受损，还扰乱了市场秩序，造成了极其恶劣的社会影响。仔细分析这些事件，我们不难发现，这些公司都存在一个共同的特点——内部控制存在一定的缺陷。因此，对内部控制活动有效性的研究刻不容缓。企业不能只关注内部控制设计的有效性，还应该重点关注内部控制运行的有效性，这就要求我们了解企业内部控制执行过程中存在的问题以及产生这些问题的原因。本文以新华保险来宾中心支公司为例，分析其内部控制活动现状及存在的问题并提出完善建议，以此进行内部控制活动有效性的研究。

2. 研究内容和预期目标

本文的第一章绪论介绍了本文的研究背景及意义、研究思路和方法以及本文可能存在的创新点和局限性。

第二章是文献综述和理论基础。

本章主要阐述国内外关于企业内部控制的相关研究。

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3. 国内外研究现状

1.内部控制

内部控制对企业发展具有举足轻重的作用，企业内部控制质量影响着企业的发展。宫义飞和谢元芳（2018）研究了内部控制缺陷及其整改对盈余持续性的影响，发现企业对内部控制缺陷进行整改内部控制质量提高后,盈余持续性也进一步提高。[1]wang fushen和hu jieqiong(2020)发现内部控制有效性与股价暴跌风险负相关。[2]王海林和武若男（2021）对我国制造业上市公司的研究表明高质量的内部控制能够有效地促进企业产能利用率的提升。[3]张新民等人实证分析得出如下结论：有效的内部控制可以抑制避税所引致的大股东掏空风险。[1][4]芦雅婷和田雨绯（2022）的研究表明内部控制质量与国有企业竞争优势显著正相关。[5]由此可见，内部控制可以从多个方面影响着企业的发展。

内部控制的质量关乎企业前程，有效的内部控制对防范企业风险、规范企业管理、促进企业发展具有积极地推动作用。那么企业建立内部控制体系时，重点关注哪些方面呢？

王海兵和冯文静（2021）提出了我国企业内控建设的十大难点问题，为我国企业内控建设提供参考。[6]这十大难点问题涉及内部控制概念框架，内部控制系统发展演进的阶段规划，企业发展战略构建，内控建设与政治法律伦理的融合，内控建设促进经济高质量发展的路径，内控建设与企业文化建设的关系，新信息技术在内控建设中的应用，实施基于业务的预算、人力资源、信息系统综合控制，强化社会责任风险控制，建立层次监督体系。王蕾和池国华（2021）指出企业内部控制体系建设再发展的两条路径：纠偏重构与转型升级。[7]纠偏重构指对内控建设现存的认识误区和错误做法进行纠正，转型升级指传统的企业内部控制建设应朝着三个方向进行转变——以价值创造为导向的管理控制、“内控风管合规”式“大风控”、内嵌式的内部控制信息化系统。wang qian（2021）等人对比了中美两国内部控制理论上的差异，并通过实证研究得出结论：公司治理水平、市场化程度、信息披露、内部控制评价以及审计环节薄弱是造成中美上市公司绩效差异的主要因素，因此我国企业的内控建设应考虑上述因素。[8]闫禹彤（2021）、李瑞敬（2022）等人的研究表明，拥有专业背景的企业高管能够提高企业对相关专业领域风险或技术使用的重视程度，从而改善企业的内部控制质量。因此，企业在建设内部控制体系时可以将高管的专业背景列为考虑因素。[9, 10]

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4. 计划与进度安排

2022年11月-2022年12月确定选题、收集资料、完成开题报告

2022年1月-2022年3月撰写论文初稿、完成中期检查工作

2022年4月-2022年5月完成论文修改、重复率检查、定稿以及外文文献翻译

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5. 参考文献

[1] 宫义飞, 谢元芳. 内部控制缺陷及整改对盈余持续性的影响研究——来自A股上市公司的经验证据[J]. 会计研究, 2018(05):75-82.

[2] Wang F, Hu J. Internal Control Effectiveness and Stock Price Crash Risk: Evidence from China[J]. American Journal of Theoretical and Applied Business, 2020,6(4).

[3] 王海林, 武若男. 高质量内部控制能提升企业产能利用效率吗？[J]. 财会通讯, 2021(23):34-38.

[4] 张新民, 葛超, 杨道广. 内部控制能否抑制避税所引致的大股东掏空风险?[J]. 南京审计大学学报, 2021,18(06):61-69.

[5] 芦雅婷, 田雨绯. 内部控制影响国有企业竞争优势的中介效应研究[J]. 企业经济, 2022,41(02):69-79.

[6] 王海兵, 冯文静. 我国企业内部控制建设的十大热点难点问题[J]. 会计之友, 2021(11):50-55.

[7] 王蕾, 池国华. 企业内部控制体系建设的再发展：纠偏重构与转型升级[J]. 财务与会计, 2021(20):50-52.

[8] Wang Q, Xue X, Yang D, et al. Internal control system and mechanism of Chinese listed companies: an empirical study[J]. Enterprise Information Systems, 2021,15(1).

[9] 闫禹彤. 金融背景董事对企业内部控制质量的影响[J]. 税务与经济, 2021(04):100-106.

[10] 李瑞敬, 党素婷, 李百兴, 等. CEO的信息技术背景与企业内部控制质量[J]. 审计研究, 2022(01):118-128.

[11] Shafie N A, Othman M, Sanusi Z M, et al. The Effects of Organizational Structure, Organizational Culture and Environmental Factors on the Effectiveness of Internal Control in Social Cooperatives[J]. International Journal of Business amp; Management Science, 2019,9(2):277-297.

[12] 马新智, 王丽增, 王丽娜. 媒体关注、机构投资者持股与内部控制有效性——基于A股上市公司的实证研究[J]. 会计之友, 2020(24):84-91.

[13] 陈蕾. A Summary of the Research on the Effectiveness of Internal Control[J]. 社会科学前沿, 2021,10(04).

[14] 郑鹏, 董春雨, 胡亚琼. 会计法制对内部控制有效性的影响研究[J]. 会计之友, 2021(24):17-24.

[15] 孙光国, 李冰慧. 内部控制有效性评价理论框架研究——基于投资者保护的视角[J]. 财经问题研究, 2014(02):95-101.

[16] 许瑜, 冯均科. 企业内部控制有效性评价体系的构建[J]. 财会月刊, 2020(18):96-101.

[17] 唐立新, 肖敦锋. 内部控制评价方法浅探——基于《企业内部控制配套指引》的思考[J]. 财会通讯, 2012(04):21-22.

[18] 王双, 赵毅. 内部控制评价系统研究述评——评价标准、指标、方法[J]. 会计之友, 2013(23):87-91.

[19] 赵保卿. 内部控制有效性应是一个动态概念[J]. 财会月刊, 2019(23):92-94.

[20] 晋晓琴. 全面提升我国保险公司的内部控制水平——解读《保险公司内部控制基本准则》[J]. 商业会计, 2011(12):71-73.

[21] 中国保险监督管理委员会. 《保险公司内部控制基本准则》[S]. 2010.

[22] 孙丽. 浅析新华保险公司内部控制存在的问题及对策[J]. 现代营销(下旬刊), 2018(04):148.

[23] 胡鹏举. LZ人寿公司内部控制诊断及对策研究[D]. 河北工程大学, 2020.

[24] 郑馨. 改善基层保险公司内部控制环境问题的思考[J]. 中外企业家, 2020(10):5-6.

[25] 李新功. 保险公司会计监督与内部控制分析[J]. 财会学习, 2021(20):97-98.

[26] 王艳红. 财务精细化管理驱动下的保险公司内控模式研究[J]. 财会学习, 2021(06):181-182.

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